Auditoria Interna : objectivos, organização e funcionamento

Abstract

O presente trabalho de investigação faz uma abordagem à auditoria interna procurando definir os seus objectivos e o quadro onde se desenvolvem estas actividades, designadamente os seus princípios e códigos, como se organiza, como se gere, como se planeia, executa e comunicam os resultados. Procede-se à análise dos vários conceitos de auditoria, implícitos ou explícitos, existentes nas várias obras consultadas, trabalho que também inclui a diferenciação relativamente a outros conceitos análogos, o que se torna necessário face à proliferação de conceitos similares constantes na mais diversa bibliografia. Desta forma, são também analisados conceitos como o controlo de gestão, a gestão do risco ou o controlo interno e a forma como estes se relacionam com a auditoria interna. Tal análise também contribui para delimitar adequadamente as actividades que são desenvolvidas no âmbito da Auditoria Interna, o que não se afigura tarefa fácil em função da disparidade de opiniões sobre o assunto. As matérias analisadas neste trabalho foram agrupadas em temas como a ética na auditoria interna, a independência dos auditores e órgãos de auditoria, a proficiência e cuidado profissional, a qualidade da auditoria interna, a gestão da actividade, o planeamento e execução, a supervisão, o relato e a monitorização do progresso e os papéis de trabalho.Como se evidência no artigo, o quadro segundo o qual se desenvolvem as actividades de auditoria interna é, sobretudo, proporcionado pelo Institute of Internal Auditors (IIA), através das normas e práticas recomendadas que difunde, que apenas se tornam obrigatórias para os profissionais e entidades inscritos no IIA ou nas suas filiais.

his paper presents an approach to internal auditing and try to define its objectives and context where it develop its activities, particularly its principles and codes, organization, management, planning, execution and communication of the results. The paper begins by the examination of the various concepts of auditing, whether express or implied, that exist in the various works that were consulted. This work also includes differentiation from other similar concepts, that is necessary to do because of the proliferation of similar concepts in the most miscellaneous bibliography that were analized. Thus, there were examined concepts like control of management, risk management, or internal control. The relationship between internal auditing and this concepts are studed too. Such analysis also helps to properly define the activities that are executed by the Internal Audit. That is not easy because of the disparity of opinions existing on the subject. The materials analyzed in this study were grouped into subjects such as ethics in the internal audit, independence of the auditors and the audit, proficiency and professional care, quality of internal audit, management of the activity, planning and implementation, supervision, reporting and monitoring progress, and working papers. As evidenced in the article, the framework of the internal audit activities is largely provided by the Institute of Internal Auditors (IIA), through its standards and best practices that only become an obligation to the professionals and entities registered in the IIA or its subsidiaries.